Nell’attuale Legge di Bilancio, sostanzialmente non vengono
modificati alcuni paletti già menzionati nelle Leggi di Bilancio precedenti (ad
esempio regime forfettario, quota 100, reddito di cittadinanza etc…), ma vengono
introdotte una serie di misure, che tuttavia dovranno attendere dei relativi
provvedimenti da parte degli enti preposti (agenzia entrate, ministero, inps,
etc…) riguardanti imprese, professionisti, lavoratori e famiglie.
Entriamo ora nel merito, per verificare le principale
misure che entreranno in vigore, in teoria da ieri, ma in pratica nei prossimi
mesi.
Novità superbonus 110%
La Legge di bilancio 2021 ammette sia nuovi lavori,
sia nuovi soggetti beneficiari, quindi,
§ viene
finalmente eliminata la preclusione per i soggetti che hanno la proprietà
esclusiva o la comproprietà su singoli edifici con più unità immobiliari
separatamente accatastate;
§ saranno
agevolate le spese sostenute fino al 30 giugno 2022 e non più fino al 31
dicembre 2021;
§ saranno
oggetto di superbonus anche gli interventi volti ad eliminare le barriere
architettoniche;
§ ecc.
Esonero dai contributi previdenziali per autonomi e
professionisti
Contributi previdenziali in stand-by per i lavoratori
autonomi e professionisti per il 2021, a condizione che :
§ abbiano un
reddito inferiore a 50mila euro,
§ abbiano
subito un calo di fatturato di almeno il 33%;
Sarà predisposta una circolare ministeriale ad hoc per
definire i requisiti, visto che mancano una serie di note, non di poco conto
(chi ha avviato l’attività nel 2019, tempi per la definizione, etc…)
Cassa integrazione autonomi
Novità assoluta è la cosiddetta CIG autonomi: si
tratta di una sorta di cassa integrazione mensile fino a 800 euro mensili per
gli autonomi iscritti alla gestione separata dell’INPS da almeno 4 anni;
Cedolare secca 2021 – Fitti Brevi
Dal 2021, è possibile avvalersi del regime delle “locazioni
brevi” (contratti di durata non superiore a 30 giorni, per i quali è
prevista l’applicabilità della cedolare secca al 21%) solo se nell’anno si
destinano a quella finalità al massimo quattro appartamenti; oltre tale
soglia, l’attività, da chiunque esercitata, si considera svolta in forma
imprenditoriale
Credito d’imposta locazioni 2021
Il credito d’imposta locazioni (bonus affitti) viene
esteso alle agenzie di viaggio e ai tour operator. Questi soggetti,
insieme alle imprese turistico-ricettive, potranno usufruire del credito
d’imposta fino al 30 aprile 2021, anziché fino al 31 dicembre 2020.
Bonus affitti studenti universitari
La Manovra prevede anche un nuovo bonus per gli
affitti degli studenti universitari fuori sede.
Bonus Chef – Professionisti 2021
Previsto in favore dei cuochi professionisti, un
credito d’imposta fino al 40% di massimo 6mila eurodelle spese sostenute
dal 1° gennaio al 30 giugno 2021 per l’acquisto di beni strumentali durevoli e
per la partecipazione a corsi di aggiornamento professionale.
Resto al Sud 2021: ampliata la platea dei beneficiari
La nota misura Resto al Sud viene rimane per tutto il
2021. L’agevolazione viene estesa anche a coloro che hanno più di 45 anni, con
nuovo limite di età viene massimo a 55 anni.
Bonus e agevolazioni
Un’ampia parte della Legge di Bilancio è dedicata ai
vari bonus e agevolazioni.
A parte quelli già descritti troviamo:
§ rifinanziamento
del bonus bebè per tutti i nati nel 2021;
§ bonus di
500 euro al mese per le mamme single e disabili;
§ bonus
tablet e cellulare per il 2021 per le famiglie con Isee basso;
§ rifinanziamento
per il 2021 del bonus 18 anni;
§ ampliata
la soglia a 16 mila euro per il bonus mobili, ovvero la detrazione al
50% per l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici;
§ nuovo
bonus idrico da 1.000 euro per interventi di sostituzione di vasi sanitari in
ceramica e rubinetteria;
§ voucher
occhiali da vista e lenti a contatto: fino a 50 euro per le famiglie a basso ISEE;
§ bonus TV, per
agevolare l’acquisito di TV e decoder per il passaggio al nuovo digitale
terrestre da luglio 2021;
§ conferma
anche per gli incentivi auto per veicoli elettrici e ibridi;
Misure lavoro Legge di Bilancio 2021
I principali punti in materia di lavoro sono:
§ conferma
del blocco dei licenziamenti fino al 31 marzo;
§ previsione
esonero contributo per l’assunzione di lavoratori fino ai 35 anni;
§ nuova cassa
integrazione Covid per ulteriori 12 settimane nel 2021;
§ proroga
a tutto il 2021 del bonus Irpef di 100 euro in busta paga. Su
quest’ultimo punto servirà un nuovo decreto in quanto nel testo si parla
erroneamente di 6 mesi (600 euro totali) anziché 12 (1200 euro totali);
§ contratti
a termine, deroga al decreto dignità fino al 31 marzo su
rinnovi e proroghe;
§ congedo
di paternità obbligatorio allungato da 7 a 10 giorni;
§ contratto
di espansione per aziende oltre 250 dipendenti
§ nuovi
incentivi per il rientro di lavoratori altamente qualificati.
Assegno unico per i figli
La Legge di Bilancio 2021 stanzia l’imponente cifra di
3 miliardi di euro per il 2021 e 5,5 per il 2022 per l’assegno unico per i
figli o assegno universale.
Si tratterà di una prestazione economica erogata
dall’INPS concessa dal settimo mese di gravidanza fino ai 21 anni di età del
figlio, fino a concorrenza di 200 euro mensili.
Ape sociale e Opzione donna
Per quanto riguarda la materia delle pensioni la
Manovra 2021 proroga di un altro anno le importanti misure Ape sociale e
Opzione donna.
Redditi Coltivatori diretti e IAP
Estesa al 2021 l’esenzione totale dall’Irpef dei
redditi dominicali e agrari dei terreni dichiarati dai coltivatori diretti e
dagli imprenditori agricoli professionali, iscritti nella previdenza agricola
Iva sui piatti pronti
Estesa l’applicabilità dell’iva al 10% anche sui
prodotto per consumo immediato, la consegna a domicilio o l’asporto, assimilandolo
quindi alla somministrazione di alimenti e bevande.
Detrazioni per interventi edilizi
Prorogati al 2021, l’“ecobonus” per la
riqualificazione energetica degli edifici; il “bonus ristrutturazioni” per
i lavori di recupero edilizio, il “bonus mobili” per l’acquisto di
mobili e grandi elettrodomestici destinati all’arredo di immobili ristrutturati
(con innalzamento a 16mila euro del tetto di spese) e “bonus facciate”
al 90% per il recupero o restauro della facciata esterna degli edifici, nonché “bonus
verde”, 36% per interventi di sistemazione a verde di aree scoperte di
immobili privati a uso abitativo
E-commerce delle imprese agricole
Esteso alle reti di imprese agricole e agroalimentari,
anche costituite in forma cooperativa o riunite in consorzi o aderenti ai
disciplinari delle “strade del vino”, per le annualità dal 2021 al 2023,
il credito d’imposta del 40% a sostegno del made in Italy, per
realizzare e/o ampliare infrastrutture informatiche destinate al potenziamento
del commercio elettronico. Servirà decreto ad hoc.
Credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno –
45%
Proroga di due anni (2021 e 2022) per il bonus
in favore delle imprese che acquisiscono beni strumentali nuovi destinati a
strutture produttive ubicate nelle zone assistite delle regioni Abruzzo,
Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia
Bonus ricerca e sviluppo
Confermato fino al 2022, nonché
incrementato, il credito d’imposta per gli investimenti in attività di ricerca
e sviluppo, innovazione tecnologica e altre attività innovative
Bonus formazione 4.0
Prorogato al 2022 il credito d’imposta per la formazione
4.0, con ammissione al bonus dei costi previsti dal regolamento Ue in materia
di aiuti compatibili con il mercato interno
Nuove attività nelle Zes del Mezzogiorno
Ridotta del 50% per sette annualità l’imposta sul
reddito realizzato dalle imprese che intraprendono una nuova attività nelle
Zone economiche speciali istituite nel Mezzogiorno d'Italia, a condizione che,
per almeno dieci anni, sia mantenuta l’attività e siano conservati i relativi
posti di lavoro
Credito d’imposta per ricerca e sviluppo nel
Mezzogiorno
Rinnovato per il 2021 e il 2022, nelle misure
potenziate fissate dal decreto “Rilancio” per il 2020, il bonus per attività
di R&S (inclusi i progetti in materia di Covid-19) riguardanti
strutture produttive ubicate in Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania,
Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia
Baratto finanziario 4.0
Istituito un meccanismo di compensazione di crediti e
debiti (esclusi quelli delle amministrazioni pubbliche) derivanti da
transazioni commerciali risultanti da fatture elettroniche. Avverrà tramite una
piattaforma telematica gestita dall’Agenzia delle entrate.
Spese veterinarie
Elevato da 500 a 550 euro il tetto delle spese
veterinarie per le quali spetta una detrazione Irpef del 19%,
limitatamente alla parte che eccede 129,11 euro
Riduzione del canone di locazione
Istituito per il 2021, a favore dei proprietari
che ribassano il canone all’inquilino, un contributo a fondo perduto, pari
fino al 50% della riduzione accordata, entro il tetto annuo di 1.200 euro.
Il beneficio spetta a condizione che l’immobile sia ubicato in un comune ad
alta tensione abitativa e costituisca l’abitazione principale del locatario
e che il locatore comunichi la rinegoziazione del canone all’Agenzia delle
entrate.
Serve decreto ad hoc
Crediti d’imposta Pubblicità
Prorogati per gli anni 2021 e 2022: il credito
d’imposta del 50% per gli investimenti pubblicitari sui giornali
quotidiani e periodici, anche online
Mobilità sostenibile
Confermato, per gli anni dal 2021 al 2026, il
contributo per l’acquisto di motoveicoli elettrici o ibridi. Con
l’attribuzione di nuove risorse, contributo assicurato anche per tutti coloro
che, dal 4 maggio al 2 novembre 2020, hanno acquistato biciclette o altri mezzi
per la mobilità personale elettrici (il precedente stanziamento si era esaurito
anzitempo). Istituito poi un credito d’imposta pari al 30% delle spese
sostenute per l’acquisto di cargo bike, anche a pedalata assistita, fino a un
importo massimo annuale di 2mila euro, a favore delle piccole e micro imprese
che svolgono attività di trasporto merci urbano. Criteri e modalità di
applicazione in un successivo decreto ministeriale
Plastic tax
Differita al 1° luglio 2021
Sugar tax
Differita al 1° gennaio 2022
Bonus acqua potabile
Credito d’imposta pari al 50% delle
spese sostenute pari a persone fisiche, a 1.000 euro per ciascun immobile
e per aziende fino a 5mila euro per ogni immobile adibito all’attività
commerciale o istituzionale per acquisto e installazione di sistemi di
filtraggio, mineralizzazione, raffreddamento e/o addizione di anidride
carbonica alimentare. Le informazioni sugli interventi andranno trasmesse in
via telematica all’Enea
Lotteria dei corrispettivi
In merito all’estrazione a sorte di premi legata agli
acquisti di beni e servizi: la partecipazione è riservata esclusivamente a
chi utilizza strumenti di pagamento elettronici; probabilmente secondo gli
stessi standard utilizzati per il cashback.
Esterometro
Abolita, dal 1° gennaio 2022, la comunicazione
telematica dei dati relativi alle cessioni di beni e prestazioni di servizi
transfrontaliere (esterometro) per il quale verrà utilizzato lo stesso canale utilizzato
per le fatture elettroniche.
E per completare l’opera, altri due articoli, che
sinceramente non fanno ben capire il modus operandi dell’attuale governo
Settore giochi
Per sostenere l’attività delle sale Bingo
particolarmente penalizzate dalle misure restrittive anti Covid, differito e
rateizzato il pagamento del canone mensile dovuto dai titolari delle
concessioni, e non abrogato, visto e considerato che sono stati chiusi per
almeno 6 mesi nel 2020
Money transfer
Abrogata l’imposta sui trasferimenti di denaro
all’estero effettuati tramite istituti di pagamento
Come si evince, la legge di bilancio, dice tutto e non
dice niente visto che a parte le proroghe, per tutto il resto serviranno
decreti o circolari operative ad hoc, indette dai singoli istituti. Tuttavia, è
ben chiaro a tutti, che si possono trasferire
i capitali all’estero - gratis, qualora da un giorno all’altro si decidesse di
approvare la cd “patrimoniale”.
Buon 2021 a tutti…
Dott. Nicola Pugliese
